成本變革管理 一個ERP系統(tǒng)實施前后的故事

　　“喂，財務部嗎?我是銷售部的小李，客戶想訂購產(chǎn)品XXX，規(guī)格是XXX，要求執(zhí)行標準是XXX，我們以前沒賣過，請幫助我們測算一下這個產(chǎn)品的成本，我們好給客戶報價!”

　　“喂，工藝科嗎?我是財務部的小王，有客戶要訂購新品XXX，請幫我們提供這個新品的資料，我們要測算一下它的成本!”

　　如果產(chǎn)品構(gòu)成復雜，成本計算過程復雜，等到銷售部的人得到急需的成本信息再給客戶報價，最快也是幾個小時甚至幾天以后的事了，這樣的場景，幾乎每個企業(yè)都發(fā)生過。企業(yè)因為報價不及時失去訂單也是常有的事，因為報價不合理使企業(yè)利益蒙受損失的事也時有發(fā)生。

　　冶金企業(yè)制定銷售價格時，通常按照產(chǎn)品的標準工藝和質(zhì)量要求，進行成本測定，再根據(jù)市場價格和市場需求，制定一個產(chǎn)品價格表，當客戶訂購產(chǎn)品時，銷售人查詢價格表，然后進行報價，如果客戶對產(chǎn)品有特殊要求，銷售人員再根據(jù)事先制定的加減價原則，對價格表中的報價再次進行加價或減價�？墒瞧髽I(yè)生產(chǎn)看似差不多的產(chǎn)品，成本卻可能有很大差異，如：生產(chǎn)接近設(shè)備或工藝極限規(guī)格的產(chǎn)品，其生產(chǎn)的復雜度要遠大于普通產(chǎn)品，而成才率也可能小于常規(guī)產(chǎn)品，因此生產(chǎn)這樣的產(chǎn)品的成本必然會高，可是所有這些情況，銷售人員很難完全了解，因為粗略計算成本導致銷售報價太低，使企業(yè)利潤蒙受損失的事時有發(fā)生。

　　企業(yè)產(chǎn)品構(gòu)成復雜，品種繁多，如何實現(xiàn)快速、準確的成本計算和合理的銷售報價，并計算每個銷售訂單的毛利，是擺在每個企業(yè)銷售部門面前的難題。

　　某鋼鐵企業(yè)實施ERP后，這些問題得到了恰當?shù)慕鉀Q。由于公司ERP系統(tǒng)支持產(chǎn)品屬性管理和動態(tài)成本管理，產(chǎn)品成本是根據(jù)產(chǎn)品屬性值動態(tài)計算出來的，當基礎(chǔ)數(shù)據(jù)配置完成后，銷售人員只需按客戶要求在報價時確認相應屬性值，如外徑、壁厚、扣型、鋼種、熱處理方式等，系統(tǒng)會自動計算出本產(chǎn)品在此種工藝路線和配方下的產(chǎn)品成本，再根據(jù)訂單報價，計算出銷售本次產(chǎn)品的毛利率。一些較細微, 但對成本有直觀影響的客戶要求，如絲扣油種類，保護環(huán)類型和材質(zhì)等，都配置成可選擇的屬性，這樣，由于特殊輔料或特殊原料價格不同而導致的成本變化也可以如實的反映出來。

　　這樣的銷售行為，一方面回答了客戶什么樣的產(chǎn)品可以做，什么樣的產(chǎn)品現(xiàn)在不能做，一方面又可以迅速看到系統(tǒng)按產(chǎn)品屬性計算出的預估銷售成本和毛利率，ERP系統(tǒng)提供的功能使公司很容易建立了銷售考核體系，用科學、可信的產(chǎn)品毛利率作為銷售人員業(yè)績考核的指標之一，督促銷售人員在追求訂貨量、銷售額的同時科學報價，保證了企業(yè)應得利潤的獲得。

　　二、 實現(xiàn)產(chǎn)前成本調(diào)整

　　“這個月我們一定要完成產(chǎn)量XXX萬噸，產(chǎn)值XXX萬元!”

　　這通常是管生產(chǎn)計劃的領(lǐng)導在下達月生產(chǎn)計劃時的總結(jié)語。從上句話可以看出，生產(chǎn)計劃人員考慮比較多的是產(chǎn)量和產(chǎn)值指標。但在安排具體的生產(chǎn)計劃時，多會考慮優(yōu)化排產(chǎn)，優(yōu)化排產(chǎn)到底可以降低多少生產(chǎn)成本，在公司未上ERP前，這個指標很難量化。

　　在ERP系統(tǒng)中，銷售人員輸入系統(tǒng)的訂單已分布在每一個生產(chǎn)能力周期(孔型生產(chǎn)計劃)中，計劃人員開始排產(chǎn)各廠的月生產(chǎn)計劃：一是將同鋼種或同規(guī)格的產(chǎn)品合并生產(chǎn);二是進行工藝路徑的優(yōu)化，如客戶無特殊熱處理方式要求，可根據(jù)生產(chǎn)能力安排“在線�；�”等經(jīng)濟生產(chǎn)路線;三是用經(jīng)濟鋼種進行排產(chǎn)，適用于客戶對鋼級有要求，對鋼種無要求的情況;四是用經(jīng)濟配方進行生產(chǎn)，當幾個配方都可以形成一個鋼種時，計劃人員根據(jù)原材料的市場價格情況，選擇成本最低的配方進行投產(chǎn)。

　　優(yōu)化排產(chǎn)時，計劃人員修改產(chǎn)品的工藝路徑、鋼種、產(chǎn)品配方等屬性信息，屬性變化了，產(chǎn)品BOM(物料清單)跟著變，對應的產(chǎn)前生產(chǎn)成本經(jīng)重新計算也發(fā)生變動。業(yè)務人員可看到計劃后的生產(chǎn)成本較先前預估銷售成本相比的變化值。

　　系統(tǒng)按這種動態(tài)生成的BOM重新計算產(chǎn)品成本，并作為預估的本批存貨入庫成本進行保存。該批存貨預估的入庫成本，其構(gòu)成為本批產(chǎn)品投料的定額、預期成材率和定額工時，實際材料價格和標準制造費用。如果定額設(shè)置合理，嚴格按定額指標生產(chǎn)并達到預期成材率的本批成本將具有最小的成本差異率，較小的成本差異率成為了公司各生產(chǎn)廠新的生產(chǎn)目標。

　　這種計劃的生產(chǎn)工藝調(diào)整方式不僅實現(xiàn)了可視的產(chǎn)前生產(chǎn)成本調(diào)整，也使準確的成本計劃成為公司繼ERP生產(chǎn)計劃、工藝計劃、質(zhì)量控制計劃和點檢/定修計劃后又一新的可下達到生產(chǎn)崗位的計劃，同時對管理者的生產(chǎn)經(jīng)營全過程可視化管理和控制提供了有利的依據(jù)。

　　公司按照這一特點建立了計劃部門的成本考核體制，用預估銷售成本和產(chǎn)前生產(chǎn)成本的差額作為計劃部門業(yè)績考核的依據(jù)之一，降低成本作為計劃部門的考核指標之一，使公司生產(chǎn)利潤預期進一步得到提升。

　　三、 準確及時的成本計算

　　“小王，把這個月的生產(chǎn)成本算一下，我明天開會要用!”

　　“啊，張廠長，明天就要?這個月的產(chǎn)量還沒報上來呢，原料庫的轉(zhuǎn)賬單也沒到，這讓我怎么算呀!”

　　“我不管你怎么算，就是你今天不回家，也得給我拿出數(shù)來!”

　　“啊……，唉!”

　　就算有電算化的輔助計算，在冶金企業(yè)里進行成本核算仍是一件比較麻煩的事情。一般企業(yè)成本核算工作主要分為兩塊：一是生產(chǎn)統(tǒng)計，主要是統(tǒng)計材料領(lǐng)料情況和工時消耗，二是成本核算，按產(chǎn)品的規(guī)格、品種進行成本核算，產(chǎn)量是分配間接費用的主要因子。

　　由于材料、半產(chǎn)品、產(chǎn)品出入庫單據(jù)是手工傳遞，所以部門之間的結(jié)賬一般統(tǒng)一在月末進行，生產(chǎn)廠也只能在月末核算生產(chǎn)成本，如果結(jié)算單據(jù)未到，很難核算出“準確”的成本。

　　其實這里“準確”的成本是相對的，當公司為客戶生產(chǎn)特殊規(guī)格和特殊鋼種的產(chǎn)品時，由于加工特殊產(chǎn)品的技術(shù)含量高，制造費用數(shù)額較大，有時還有特殊的實驗檢驗費，生產(chǎn)成本應該很高，由于現(xiàn)行成本核算是按產(chǎn)量和折標系數(shù)對費用進行分配，成本核算情況很難真實地反映出真實的生產(chǎn)情況。

　　因為這些原因，即使企業(yè)有專門的價格委員會，也很難制定細化到產(chǎn)品屬性的產(chǎn)品定價，因為整個企業(yè)原始的成本核算方法，企業(yè)很難為銷售人員提供一份個性化的產(chǎn)品報價，這樣一來，客戶特殊需求不僅得不到應有的回報，長久下去，公司的形象也會受到影響。

　　當生產(chǎn)計劃釋放后，生產(chǎn)訂單下達到各生產(chǎn)廠，產(chǎn)品的工藝路徑、質(zhì)量標準和要求、客戶特殊需求等均下達到每個工作崗位，計劃投料、計劃投料量、計劃生產(chǎn)時間、計劃產(chǎn)量等信息也同時下達到每個工作崗位,這些數(shù)據(jù)構(gòu)成了定單計劃成本的定額信息。

　　ERP系統(tǒng)中，成本核算的對象為生產(chǎn)定單，每個定單的投料、回收、特殊檢驗費、外委加工費等可以直接自動歸集到定單，用生產(chǎn)準備時間、生產(chǎn)時間、入庫量、產(chǎn)品復雜度、工藝復雜度、定貨量等作為成本分配因子進行產(chǎn)品間接費用的分配，一旦生產(chǎn)定單完成，根據(jù)實際投料種類、實際投料量、實際投料價格、實際回收量、實際生產(chǎn)時間、實際產(chǎn)量計算的定單實際成本也計算完成，集成的ERP系統(tǒng)功能實現(xiàn)了成本計算的準確性和及時性。

　　由于每個制造定單的投料量、回收、產(chǎn)量、工時均可能同計劃量不同，系統(tǒng)將各項投料或費用差異單獨記錄到差異科目，并提供實際成本和計劃成本的比較功能，管理人員很容易地看到差異產(chǎn)生原因。

　　通過實施ERP，新的成本核算系統(tǒng)可以較真實、準確、及時地反映企業(yè)各個環(huán)節(jié)的生產(chǎn)狀況，根據(jù)這個特點，公司出臺了新的績效考核辦法，將員工的獎金同產(chǎn)品成材率掛鉤、同產(chǎn)品生產(chǎn)成本差異掛鉤，充分調(diào)動員工參與成本控制和管理、提高產(chǎn)品質(zhì)量的積極性，使公司利潤在生產(chǎn)這個環(huán)節(jié)再一次得到提高和保證。

　　四、 充分的成本分析

　　“這個月產(chǎn)量、品種同上個月差不多，為什么平均噸成本比上個月高了近200元?財務科說說原因!”

　　“這個月，部分原材料漲價，電耗也比上個月高了些，所以……”

　　“原材料漲價只是這幾天的事情，為什么全月成本都高!電耗高是哪幾爐出問題了?”

　　“這個，這個…….!!!”

　　由于成本核算方法和核算周期的限制，要想在產(chǎn)后馬上就說清成本情況，通過手工計算是不可能的事情，就算用計算機，很多ERP系統(tǒng)也辦不到。

　　公司ERP項目運行后，各廠每天、每班、每爐、每批的生產(chǎn)情況在系統(tǒng)中一目了然，其生產(chǎn)、質(zhì)量、成本數(shù)據(jù)隨時可得，每個生產(chǎn)批次的數(shù)據(jù)都支持及時分析。當管理人員發(fā)現(xiàn)某生產(chǎn)批次成本差異較大時，可以分析差異產(chǎn)生原因：投料量超過定額、原料價格變動、成材率低、生產(chǎn)時間過長、產(chǎn)生特殊費用等，還可以進一步分析投料清單和工藝路線、生產(chǎn)時間，以進一步確認是哪些投料和哪些生產(chǎn)步驟導致了成本差異。

　　科學的管理手段提供了科學的分析手段，當某一批次的生產(chǎn)成本發(fā)生異常時，管理人員可以馬上定位差異產(chǎn)生原因，進而糾正錯誤，或改進生產(chǎn)工藝，成本管理和控制的及時性得到了保證和落實。

　　公司ERP項目運行后，每個銷售合同的實際完成情況、實際生產(chǎn)成本、實際邊際貢獻率都可以在系統(tǒng)中查詢，可以比較銷售合同制定時的預估銷售成本和實際生產(chǎn)成本的偏離率，可以分析哪些訂單、哪些產(chǎn)品為公司利潤的增加做出了較大的貢獻，在企業(yè)沒有實施ERP前，如果沒有龐大的集成系統(tǒng)和分析功能的支持，是很難實現(xiàn)這些比較和分析功能。

　　目前市場原料價格波動異常，如果企業(yè)產(chǎn)品價格不能及時調(diào)整，企業(yè)將陷入經(jīng)營困境。因為ERP項目的實施提供了許多有效的手段和支持，通過成本分析可以追溯到原材料價格變動對成本的各種影響，各生產(chǎn)廠每天分析成本變化情況，通過按照市場最新價格模擬任何一個產(chǎn)品的成本，從而調(diào)整產(chǎn)品銷售定價和原材料采購策略。公司克服原材料大幅波動等不利因素，系統(tǒng)提供的及時信息，使管理者更清楚的決策，為超額完成了公司的年初下達的各項經(jīng)濟指標，起到積極作用。

　　某鋼鐵企業(yè)ERP項目的運行，給公司成本管理帶來了巨大的變革，從客戶報價到優(yōu)化排產(chǎn)，從生產(chǎn)過程成本控制到差異分析，生產(chǎn)成本核算細化到每個生產(chǎn)批次，真正實現(xiàn)了產(chǎn)前成本預知、產(chǎn)中成本控制和產(chǎn)后成本快速分析的有效的成本控制和管理方法，同時公司建立了多層、有效的成本考核體系，ERP項目的運行正在為公司核心管理上水平發(fā)揮著越來越大的作用。

服務器租用/服務器托管中國五強！虛擬主機域名注冊頂級提供商！15年品質(zhì)保障！--億恩科技[ENKJ.COM]